香港稅務問題基本原則

在香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤才須在這里課稅。可是，雖然地域概念的原則本身清清晰明確，但在某些個案的實際應用上，仍然不時引起爭議，成為稅務局和執(zhí)業(yè)人士之間爭訟的項目，須提交稅務上訴委員會和法院裁決。樞密院在“恒生銀行”案（ 3 HKTC 351 ） 和“香港電視廣播國際有限公司”案（3 HKTC 468）中的判決，確立了協(xié)助界定利潤來源地的指引。近期樞密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決，再次確定其在上述兩個案中訂下的指引，幷肯定了“作業(yè)驗證法”是界定利潤來源地的適當方法。確定利潤來源地的一般原則是“查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方”。

（一）繳納利得稅的基本驗證法

任何人士倘若符合下列三項條件，便須繳納利得稅：
1、該名人士必須在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務；
2、應課稅利潤必須來自該名人士在香港所經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務；
3、利潤必須在香港產(chǎn)生或得自香港。

（二）決定利潤來源地的原則

假若符合了上述首兩項條件，則任何人士的利潤只有是在香港產(chǎn)生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤來源地的基本原則，簡列如下﹕

1、確定利潤的來源地須根據(jù)有關個案的事實而決定，所以幷無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質及產(chǎn)生有關利潤的交易的性質所決定。

2、確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的驗證方法是查明產(chǎn)生有關利潤的作業(yè)，幷確定這些作業(yè)在何處進行。

3、劃分利潤是否從香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據(jù)個別交易所產(chǎn)生的毛利而決定。

4、在某些情況下，若個別交易的毛利是在不同地方產(chǎn)生，該等毛利可分攤作部分在香港產(chǎn)生、部分在香港以外地方產(chǎn)生。

5、作出日常投資或業(yè)務決策的地點，一般不能用以決定利潤的來源地。

6、香港業(yè)務沒有在海外設置永久機構這一點，本身幷不代表該業(yè)務的所有利潤均在香港產(chǎn)生或得自香港。不過要注意“香港電視廣播國際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營業(yè)地點設在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤。”

（三）香港所得稅報稅

香港稅務局規(guī)定每年必須報稅一次， 政府按公司純利潤的17．5%征收利得稅；公司不盈利不交稅，但仍然需要按時提交申報表。新成立公司第十八個月才會收到第一份報稅表，但必須于收到報稅表的三個月那填妥并交回稅務局。