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- 信托或公司服務(wù)提供者牌照編號: TC001160
香港公司典型案例：創(chuàng)立國際品牌；爭取更大利潤空間；享受優(yōu)惠政策；資金進(jìn)出自由等。
離岸公司典型案例：OEM貼牌、國際貿(mào)易、返程投資、形象優(yōu)化、展覽會議、商業(yè)秘書等。
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正所謂樹大招風(fēng)，由于各國出現(xiàn)大規(guī)模的稅收流失，而又無法追查這些離岸經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的受益人，致使各國無法對其征收相關(guān)稅收。為了解決這個棘手難題，全球各國紛紛聯(lián)手推進(jìn)CRS。
同時，歐盟從2017年12月5日起，定期公布《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入其中。
截止2020年2月18日，列表中黑名單（不合作）包括12個管轄區(qū)：美屬薩摩亞、斐濟(jì)、關(guān)島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開曼群島（技術(shù)性失誤）；灰名單（合作但仍需努力滿足法案要求）包括13個管轄區(qū)：安圭拉島、圣盧西亞、泰國、澳大利亞、土耳其、馬爾代夫、蒙古、納米比亞、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、史瓦帝尼、約旦、摩洛哥。
新規(guī)紛紛來襲
此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力，迫使其作出相應(yīng)改變，相繼推出反避稅法律，以配合CRS協(xié)議。2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺了經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案：
-BVI《2018年經(jīng)濟(jì)實質(zhì)（公司和有限合伙）法》，2019.1.1起實行
-開曼《2018年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實質(zhì)）法》，2019.1.1起實行
2019年2月，開曼出臺指南1.0版：地區(qū)間可流動業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)指南
? 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法的核心內(nèi)容（以開曼為例）
在開曼注冊成立的“相關(guān)實體(Relevant Entities)”就其所從事的“相關(guān)活動(Relevant Activities)”，須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(Economic Substance)”測試，否則可能面臨罰款甚至被注銷的風(fēng)險，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可能將該等相關(guān)實體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務(wù)主管機關(guān)。?
? 需要滿足要求的規(guī)定
從事“相關(guān)活動”（relevant activities）的“相關(guān)主體”（relevant entity），從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟(jì)實質(zhì)”要求，每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)就其符合“經(jīng)濟(jì)實質(zhì)”要求作出報告。
? “相關(guān)主體”及“相關(guān)活動”界定（以開曼為例）
相關(guān)主體：非在地公司、有限責(zé)任合伙組織、根據(jù)開曼公司法注冊的外國公司。
相關(guān)活動：控股公司業(yè)務(wù)、集團(tuán)總部業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)（銀行、保險、融資租賃、基金管理）、航運業(yè)務(wù)。
開曼不適用：開曼本土公司、投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體、開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民。? 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求：
? 懲罰措施（以BVI、開曼為例）
如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟(jì)實質(zhì)”要求，則可以對其進(jìn)行處罰。
方案一：當(dāng)?shù)卦诎痘?/strong>
純控股實體：滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的要求較低；非純控股實體：要求較多，需支付較高成本?
方案二：成為非當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民
中國：需按照中國企業(yè)繳納中國稅收
香港：申請成為“非香港公司”，取得香港稅號：①不可報稅? ②可報稅
方案三：更換公司注冊地區(qū)
比如從事國際貿(mào)易類的公司，可以考慮選擇中國香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛爾蘭、馬耳他等相對低稅的法區(qū)做相關(guān)替代性的安排。?
根據(jù)島嶼國家（地區(qū)）等地相繼出臺的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案措施可看出，其本意是各國充分利用CRS協(xié)議來全面打擊海外避稅等行為，直接劍指海外藏富、變相逃稅等空殼公司。值得注意的是，這些法案并不是“稅務(wù)優(yōu)惠”的末日，而是將全球的稅收制度推向正規(guī)化。以往精心設(shè)計的離岸公司架構(gòu)不屬于任何司法轄區(qū)的納稅居民的話，自然會受到全球各地稅務(wù)局和司法部門的重點查處對象，因此，原有的連架構(gòu)設(shè)計已不能滿足新形勢的需求，對原有離岸公司組織架構(gòu)進(jìn)行精細(xì)化、合理化的安排和變更已十分必要。
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