歐盟稅務(wù)大改革，涉及所有電商賣家！2020年7月1日起生效

2022-11-10 18:41:52

前言

增值稅(VAT)是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%到27%，歐盟提供統(tǒng)一框架，但各個國家單獨征收。

此前，歐盟委員會召開工作會議，根據(jù)《行政合作指令》（DAC），會議上一致通過決定延期歐盟電商增值稅大改革的實施日期，最終敲定實施日期為2021年7月1日。

該改革早在2018年進(jìn)行提出，由于今年新冠疫情席卷全球，各國經(jīng)濟(jì)萎靡，企業(yè)生產(chǎn)狀況恢復(fù)較為緩慢，因此歐盟才將該改革推遲6個月，而就單個國家而言，英國、西班牙等國也紛紛延遲企業(yè)繳納增值稅相關(guān)扶持政策。

其實，對于跨境電商增值稅這塊大蛋糕，歐洲各國都已垂涎已久，自2016年開始就紛紛發(fā)起了“稅務(wù)合規(guī)化”行動，畢竟據(jù)官方統(tǒng)計，每年歐盟電子商務(wù)增值稅逃稅就造成其50億歐元的損失，2021年可能高達(dá)70億歐元…

但由于電商平臺在這銷售過程中起著重要的控制作用，因此，我們看到不少國家紛紛與電商巨頭合作，特別是亞馬遜，共同打擊電子商務(wù)中的逃稅行為。

新電子商務(wù)增值稅方案的實行，將填補進(jìn)口VAT稅金流失的漏洞VAT稅金流失的漏洞，增加線上市場的VAT收入，確保歐盟企業(yè)的公平競爭，促進(jìn)電子商務(wù)跨境銷售。今天我們就針對這項歐盟電子商務(wù)新計劃的重點內(nèi)容作相關(guān)介紹。

四大重大改革

1. 引入OSS(One-Stop-Shop)一站式注冊申報服務(wù)；

2. 廢除遠(yuǎn)程銷售起征額（適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元）;

3. 取消非歐盟國家22歐元小包的增值稅豁免;

4. 明確大型電商平臺或者海關(guān)申報人代收VAT增值稅的責(zé)任。

01 引入OSS一站式注冊申報服務(wù)

這次改革中，歐盟委員會表示將通過OSS（One-Stop-Shop）系統(tǒng)進(jìn)一步監(jiān)督，該系統(tǒng)是增值稅一站式服務(wù)平臺，其核心是基于2015年的MOSS VAT進(jìn)行的擴(kuò)展。原有的MOSSS僅針對電信、廣播和電子服務(wù)業(yè)，而新系統(tǒng)將把實物產(chǎn)品的遠(yuǎn)程銷售納入監(jiān)督范圍。

從2021年7月起，歐盟本土國家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號，并在其所在國家完成多項VAT增值稅申報。歐盟境外的運營商或平臺，也可以通過注冊增值稅一站式服務(wù)平臺（OSS）來簡化針對于申報貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報的流程。

據(jù)官方介紹，該系統(tǒng)是為了建立本土和歐盟內(nèi)其他國家的商家之間的公平競爭，賣家向本地增值稅管理部門申報增值稅，向客戶收取客戶所在國增值稅金。在季度申報時，賣家可以申報其收入，而增值稅金額則會通過賣家所在稅務(wù)部門轉(zhuǎn)交至消費者所在國的稅務(wù)部門。

02 廢除遠(yuǎn)程銷售起征額

歐盟成員國此前彼此之間都設(shè)定了從3.5萬歐元到10萬歐元固定的遠(yuǎn)程銷售額閾值，而在2021年新的稅務(wù)改革之下，所有國家的通用閾值都在10000歐元的固定金額。

即如果單個歐盟銷售目的國所涉及的年度銷售額低于閾值1萬歐元，在歐盟是作為在線業(yè)務(wù)的國內(nèi)銷售；如果超過年度閾值，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行。

新系統(tǒng)上線后，賣家可以使用MOSS系統(tǒng)一意申報，賣家可通過MOSS履行所對應(yīng)的增值稅義務(wù)新規(guī)，并通過其歐盟注冊所在國當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進(jìn)行申報，而不需要像之前那樣在歐盟各國當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)注冊。

03 取消非歐盟國家小包直郵的增值稅豁免

據(jù)統(tǒng)計，歐盟抽查確認(rèn)（低于22歐元）小包直郵的賣家是否按規(guī)定要求進(jìn)行發(fā)貨的概率在3%，該漏洞導(dǎo)致許多不法商家利用它來進(jìn)行避稅。因此，為解決這個問題，歐盟直接“斬草除根”，取消從非歐盟國家進(jìn)口到歐盟的低價商品（低于22歐元）進(jìn)口VAT豁免政策。

但是，免征規(guī)定取消后，歐盟海關(guān)又將面臨跨境B2C入境申報遞增的問題，因為這樣可能會大大降低了貨物通關(guān)時效。因此，海關(guān)有可能將不再針對于此類申報所涉及的增值稅進(jìn)行審核及征收。增值稅申報將通過自助申報系統(tǒng)進(jìn)行獨立管理，涉及的增值稅將通過單一的增值稅賬號進(jìn)行申報。

而針對歐盟境外的運營商或平臺，可以通過注冊增值稅一站式服務(wù)平臺（OSS）來簡化針對于申報貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報的流程。

04 明確電商平臺代收VAT增值稅的責(zé)任

大型電商平臺的外國賣家在歐盟國家進(jìn)行遠(yuǎn)距銷售的大部分貨物都沒有繳納相應(yīng)的VAT，這對其歐盟各國內(nèi)的賣家?guī)砹撕艽蟮牟还榻鉀Q這個現(xiàn)象，新政策規(guī)定，在線交易平臺直接對海關(guān)申報人負(fù)有征收增值稅的責(zé)任和義務(wù)。

其實我們知道，之前就有不少歐洲國家聯(lián)合亞馬遜，要求海外賣家按規(guī)定上傳VAT稅號，若違反相關(guān)規(guī)定的賣家還將面臨限售、封店等處理，顯然這是一個預(yù)先警告，而未來歐盟的稅務(wù)合規(guī)將越來越嚴(yán)格，賣家如果此前一直抱有“僥幸”心態(tài)，一定需要作出改變，以適應(yīng)新政。

以上就是這次歐盟電商市場稅務(wù)大改革的主要內(nèi)容，歐盟稅務(wù)專員皮埃爾·莫斯科維奇表示：

這套全新的增值稅制度，使企業(yè)更容易在網(wǎng)上銷售商品，并使成員國更容易彌補增值稅收入的損失。這些改革措施允許在線企業(yè)得到蓬勃發(fā)展，同時確保不合規(guī)的企業(yè)或欺詐者不能以更低的價格與之競爭。要做到這一點，在線市場的作用至關(guān)重要。

瑞豐德永提醒

總得來說，跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢所趨，這次稅務(wù)大改革無疑會對整個跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會造成不同程度的影響。各位賣家需要提前針對政策的變化，做好準(zhǔn)備，嚴(yán)格遵循各國的法案法規(guī)，履行好增值稅繳納義務(wù)才是自身最強(qiáng)的后盾。

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