銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀行）對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部中國(guó)人民銀行中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2017年第14號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，制定本細(xì)則。

第二條 依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的銀行開(kāi)展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用《辦法》和本細(xì)則。

第三條 本細(xì)則所稱(chēng)銀行是指在中華人民共和囯境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行)、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)，以及國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、政策性銀行。

第四條 設(shè)立法人機(jī)構(gòu)的銀行應(yīng)以法人為單位、外國(guó)銀行分行以管理行為單位開(kāi)展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，收集、記錄并按規(guī)定報(bào)送非居民金融賬戶涉稅信息。

第五條 賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合銀行的盡職調(diào)查工作，自證其稅收居民身份，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向銀行提供《辦法》規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守《辦法》的相關(guān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第六條 中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局負(fù)責(zé)對(duì)銀行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的監(jiān)督管理。

第二章 基本定義

第七條 本細(xì)則所稱(chēng)金融賬戶，是指賬戶持有人因辦理下列業(yè)務(wù)而開(kāi)立的賬戶（含人民幣賬戶和外幣賬戶）：

(一)活期存款。

(二)定期存款。

(三)帶有預(yù)存功能的信用卡業(yè)務(wù)。

(四)保證金業(yè)務(wù)。

(五)自營(yíng)理財(cái)業(yè)務(wù)。

(六)賬戶貴金屬業(yè)務(wù)。

(七)國(guó)債業(yè)務(wù)。

(八)金融衍生品業(yè)務(wù)。

(九)其他由銀行發(fā)起、設(shè)立或管理的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

(十)《辦法》規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

第八條 《辦法》第八條所稱(chēng)金融資產(chǎn)管理公司，是指根據(jù)《金融資產(chǎn)管理公司條例》設(shè)立的金融資產(chǎn)管理公司。

第九條 實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的稅收居民國(guó)（地區(qū)），以國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站最新公布的名單為準(zhǔn)。

第十條 《辦法》第十二條所稱(chēng)履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)，是指由政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織或者中央銀行全資設(shè)立的履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)。

第十一條 《辦法》第十二條所稱(chēng)非營(yíng)利組織，是指符合中國(guó)稅法規(guī)定并經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的具有免稅資格的非營(yíng)利組織。

第十二條 《辦法》第十三條所稱(chēng)依次判定，是指根據(jù)前一規(guī)則已可判斷出公司控制人的，無(wú)需再按后續(xù)規(guī)則進(jìn)行判定。

《辦法》第十三條所稱(chēng)間接擁有，是指通過(guò)一系列所有權(quán)或者控制手段對(duì)公司最終行使所有權(quán)或者控制權(quán)。

第十三條 《辦法》第十五條所指金融機(jī)構(gòu)保有的金融賬戶，是指未作銷(xiāo)戶處理的賬戶。

《辦法》第十五條所稱(chēng)同一賬戶，是指同一賬戶持有人的賬戶。

賬戶持有人在2017年6月30日（含）前已撤銷(xiāo)其在銀行的全部賬戶，但在2017年7月1日（含）后在同一銀行重新開(kāi)立的金融賬戶，屬于新開(kāi)賬戶。

第十四條 銀行金融賬戶加總佘額計(jì)算及非居民金融賬戶信息報(bào)送范圍，是銀行能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶號(hào)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)識(shí)別的、本細(xì)則第七條規(guī)定的所有金融賬戶，但本細(xì)則第三十三條規(guī)定的無(wú)需盡職調(diào)查的金融賬戶除外。

第十五條 《辦法》第十八條所稱(chēng)證明材料，是指下列由中國(guó)政府部門(mén)出具的有效證明材料之一：

(一)稅務(wù)部門(mén)向個(gè)人出具的《中國(guó)稅收居民身份證明》（見(jiàn)附)。

(二)中華人民共和國(guó)居民身份證。

(三)外國(guó)人永久居留身份證。

(四)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的證明材料，如護(hù)照記載的出入境記錄等。

(五)其他有效證明材料。

第三章 個(gè)人賬戶盡職調(diào)查

第十六條 個(gè)人代理他人開(kāi)立賬戶以及單位代理個(gè)人開(kāi)立賬戶的，由賬戶持有人本人或經(jīng)其書(shū)面授權(quán)的代理人簽署稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聲明文件）。

無(wú)民事行為能力人或限制民事行為能力人開(kāi)立賬戶的，由法定代理人或者人民法院、有關(guān)部門(mén)依法指定的人員代理簽署聲明文件。

中國(guó)境內(nèi)軍隊(duì)、武警部隊(duì)代理軍人、武裝警察開(kāi)立賬戶的，可不提供聲明文件。

第十七條 聯(lián)名賬戶的賬戶持有人應(yīng)分別簽署聲明文件。

第十八條 對(duì)于單位代理個(gè)人開(kāi)立的只收不付的銀行賬戶，銀行應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)獲取賬戶持有人的聲明文件。

對(duì)于信用卡賬戶等激活前狀態(tài)為不收不付的賬戶，銀行應(yīng)在激活前獲取賬戶持有人的聲明文件，銀行認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí),應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得為其激活。

第十九條 個(gè)人賬戶持有人聲明文件填寫(xiě)信息與其他信息存在明顯矛盾的情形包括：

(一)聲明信息與現(xiàn)有賬戶開(kāi)立及反洗錢(qián)程序收集的身份信息不符的。

(二)聲明僅為中國(guó)稅收居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍為外國(guó)，或者證件類(lèi)型、現(xiàn)居住地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)的。

(三)聲明為非居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍、證件類(lèi)型、現(xiàn)居住地址等所屬國(guó)家（地區(qū)）與其聲明的稅收居民國(guó)（地區(qū)）不一致的。

(四)其他存在明顯矛盾情形的。

第二十條 《辦法》第二十一條所稱(chēng)依次完成，是指按順序全部完成兩種涉稅信息盡職調(diào)查程序。

銀行留存的賬戶持有人相關(guān)紙質(zhì)記錄中的非居民標(biāo)識(shí)信息，已全部移入銀行電子信息系統(tǒng)，并可進(jìn)行電子檢索的，可以不開(kāi)展紙質(zhì)記錄檢索。

第二十一條 已按照個(gè)人高凈值賬戶的要求完成盡職調(diào)查的存量低凈值賬戶，存續(xù)期間達(dá)到高凈值賬戶標(biāo)準(zhǔn)的，銀行無(wú)需按照《辦法》第二十二條規(guī)定重新開(kāi)展盡職調(diào)查。

第二十二條 銀行按《辦法》第十九條第四項(xiàng)和第二十三條規(guī)定要求個(gè)人賬戶持有人提供聲明文件的，經(jīng)賬戶持有人書(shū)面授權(quán)后可由代理人簽署聲明文件。銀行應(yīng)當(dāng)核實(shí)賬戶持有人及其代理人的有效身份證件。

賬戶持有人自被要求提供聲明文件之日起九十日內(nèi)未能提供的，銀行應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理，并按國(guó)籍等信息確定其稅收居民國(guó)（地區(qū))。賬戶原本屬于非居民金融賬戶的，按國(guó)籍和原有聲明文件等信息一并確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）。

第四章 機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查

第二十三條 機(jī)構(gòu)聲明文件應(yīng)由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署，未與開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)合并的，還應(yīng)加蓋機(jī)構(gòu)公章。機(jī)構(gòu)授權(quán)人應(yīng)為機(jī)構(gòu)法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的經(jīng)辦人；授權(quán)經(jīng)辦人辦理的，應(yīng)出具合法的授權(quán)書(shū)。

境外機(jī)構(gòu)確無(wú)機(jī)構(gòu)公章的，其聲明文件簽章應(yīng)為賬戶有權(quán)簽字人的簽章。

第二十四條 機(jī)構(gòu)賬戶持有人聲明文件填寫(xiě)信息與其他信息存在明顯矛盾的情形包括：

(一)聲明信息與現(xiàn)有賬戶開(kāi)立及反洗錢(qián)程序收集的身份信息不符的。

(二)聲明僅為中國(guó)稅收居民，但機(jī)構(gòu)注冊(cè)地址或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)的。

(三)聲明為非居民，但賬戶持有人注冊(cè)地址或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地址所屬國(guó)家（地區(qū)）與其聲明的稅收居民國(guó)（地區(qū)）不一致的。

(四)投資機(jī)構(gòu)聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國(guó)（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的。

(五)其他存在明顯矛盾情形的。

第二十五條 《辦法》第二十五條所指合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。具體判定標(biāo)準(zhǔn)參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定。

對(duì)聲明不具有稅收居民身份的合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)，銀行應(yīng)要求其根據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地信息，提供聲明文件。

第二十六條 對(duì)需開(kāi)展盡職調(diào)查的存量機(jī)構(gòu)賬戶，銀行應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料、公開(kāi)信息等信息資料，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)或者消極非金融機(jī)構(gòu)。確認(rèn)為中國(guó)稅收居民且不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的，無(wú)需進(jìn)一步處理；對(duì)其他情況，銀行應(yīng)當(dāng)獲取賬戶持有人的聲明文件，并按照《辦法》第二十六條、第二十七條規(guī)定處理。

第二十七條 銀行按照《辦法》第二十五條第五項(xiàng)和第二十六條規(guī)定要求機(jī)構(gòu)賬戶持有人提供聲明文件，但其自被要求提供之曰起九十日內(nèi)未能提供的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理,并按注冊(cè)地址所在國(guó)（地區(qū)）等信息確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）,賬戶原本屬于非居民賬戶的，按注冊(cè)地址所在國(guó)（地區(qū)）和原有聲明文件等信息一并確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）。

銀行按照《辦法》第二十七條規(guī)定要求機(jī)構(gòu)持有人提供聲明文件，但其自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供的，應(yīng)當(dāng)將其視為消極非金融機(jī)構(gòu)。

第二十八條 《辦法》第二十六條所稱(chēng)境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識(shí)，是指“NRA”等標(biāo)識(shí)。

第二十九條 已完成盡職調(diào)查的賬戶加總佘額不超過(guò)相當(dāng)于二十五萬(wàn)美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，當(dāng)加總佘額超過(guò)相當(dāng)于二十五萬(wàn)美元時(shí)，銀行無(wú)需按照《辦法》第二十八條規(guī)定重新開(kāi)展盡職調(diào)查。

第五章 其他合規(guī)要求

第三十條 銀行受其他金融機(jī)構(gòu)委托銷(xiāo)售基金等金融產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》第三十條要求配合開(kāi)展相關(guān)工作。

第三十一條 銀行以賬戶持有人為單位開(kāi)展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的，應(yīng)在同一賬戶持有人在同一銀行法人、外國(guó)銀行分行在同一管理行開(kāi)立的不同金融賬戶之間共享盡職調(diào)查結(jié)果。

對(duì)已完成涉稅信息盡職調(diào)查的賬戶持有人再次申請(qǐng)開(kāi)立金融賬戶，且其涉稅信息未發(fā)生變更的，銀行可不重復(fù)開(kāi)展盡職調(diào)查。

第三十二條 賬戶持有人涉稅信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在信息發(fā)生變更之日起三十日內(nèi)告知銀行。

銀行發(fā)現(xiàn)賬戶持有人國(guó)籍、證件類(lèi)型、電話、地址等信息變更且表明賬戶持有人稅收居民身份可能變化的，應(yīng)當(dāng)重新獲取賬戶持有人的聲明文件。

第三十三條 對(duì)下列賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查：

(一)下列賬戶持有人開(kāi)立的賬戶：

境內(nèi)外政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu),但不包括稅收居民國(guó)(地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)；

中國(guó)境內(nèi)事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居委會(huì)、村委會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體；

由中國(guó)境內(nèi)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)簽發(fā)證件的現(xiàn)役軍人、武裝警察。

(二)《辦法》第三十三條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第八項(xiàng)規(guī)定的賬戶。

(三)上一年度佘額不超過(guò)相當(dāng)于一千美元，在過(guò)去三個(gè)年度中賬戶持有人未向銀行發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易，且在過(guò)去六個(gè)年度中賬戶持有人未與銀行溝通任何與賬戶相關(guān)事宜的賬戶。

(四）注冊(cè)驗(yàn)資賬戶。

銀行通過(guò)賬戶持有人現(xiàn)有資料無(wú)法判定賬戶符合前款規(guī)定，但賬戶持有人認(rèn)為其符合規(guī)定的，賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合提供相關(guān)證明。

第三十四條 《辦法》第三十三條第四項(xiàng)所指的賬戶是指僅為該項(xiàng)所列事項(xiàng)而開(kāi)立的賬戶，該賬戶如可用于其他用途則需開(kāi)展盡職調(diào)查。

《辦法》第三十三條第四項(xiàng)所指的為不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售、交易或者租賃而開(kāi)立的賬戶，是指專(zhuān)為保證不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售、交易或者租賃的交易雙方履約而開(kāi)設(shè)、僅用于該銷(xiāo)售、交易或者租賃業(yè)務(wù)、不能用于其他用途的賬戶，但不包括保證金賬戶。

第三十五條 銀行應(yīng)按照《辦法》第三十四條規(guī)定，完整留存對(duì)賬戶持有人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查的相關(guān)資料和記錄。

《辦法》第三十四條所稱(chēng)紙質(zhì)版本，包括相關(guān)資料原件、復(fù)印件、影印件、打印件等。

第三十六條 銀行應(yīng)按照《辦法》要求于每年5月31日前向中國(guó)人民銀行報(bào)送《辦法》第三十五條規(guī)定的非居民金融賬戶信息。

第六章 監(jiān)督管理

第三十七條 銀行應(yīng)按照《辦法》第三十七條規(guī)定，于每年6月30日前向中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局書(shū)面報(bào)告上一年度《辦法》執(zhí)行情況，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包含制度建設(shè)情況、業(yè)務(wù)流程、信息報(bào)送、問(wèn)題建議等。

第三十八條 中國(guó)人民銀行不定期對(duì)銀行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理制度建設(shè)、工作開(kāi)展、相關(guān)資料保存、信息報(bào)送等情況開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查或非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第三十九條 銀行有《辦法》第三十八條所列違規(guī)情形的，除按照《辦法》進(jìn)行處理外，由中國(guó)人民銀行通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，按照《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十條 對(duì)于賬戶持有人故意隱瞞、偽造稅收居民身份欺騙銀行開(kāi)立賬戶等嚴(yán)重違規(guī)行為，中國(guó)人民銀行依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第七章 附則

第四十一條 中國(guó)人民銀行與國(guó)家稅務(wù)總局建立非居民金融賬戶涉稅信息共享機(jī)制，按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局提供非居民金融賬戶信息。

第四十二條 本細(xì)則由中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局負(fù)責(zé)解釋、修改。

第四十三條 本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

附：中國(guó)稅收居民身份證明

中國(guó)稅收居民身份證明

(Certificate of Chinese FiscalResident)

日期（Date):

編號(hào)（CatalogueNumber):

納稅人名稱(chēng)（Taxpayer’sName):

納稅年度(Tax Year):

締約國(guó)（地區(qū)）Contractingstate(region):

為享受稅收協(xié)定待遇的目的，經(jīng)中國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)，茲證明上述納稅人是中國(guó)稅收居民。（For the purpose of enjoying Double Taxation Agreementbenefits,and authorized by the State Administration of Taxation(SAT),theCompetent Authority of the Peopled Republic of China,this is to certify thatthe above-named taxpayer is a Chinese fiscal resident.)。