2020最新解讀開曼群島與英屬維爾京BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法有何區(qū)別？

開曼、英屬維爾京群島（BVI）《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》有何區(qū)別？

2018年全球各國聯(lián)手打擊避稅的進(jìn)程再次提速，開曼和BVI應(yīng)歐盟要求，先后發(fā)布“BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”與“開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”，對企業(yè)提出經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求，要求在當(dāng)?shù)刈猿闪氖绿囟ɑ顒拥墓�、合伙企業(yè)等實(shí)體應(yīng)具備充足的商業(yè)實(shí)質(zhì)，否則將面臨罰款甚至是注銷的風(fēng)險(xiǎn)。

同樣都是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，那么它們有什么不同呢?

一、相關(guān)實(shí)體
開曼
根據(jù)開曼《公司法(2018年修訂版)》、《有限責(zé)任公司法(2018年修訂版)》和《2017年有限合伙法》注冊設(shè)立的開曼公司(包括在開曼注冊的外國公司)、有限責(zé)任公司(limited liability company)和有限合伙(limited liability partnership)，但投資基金(investment fund)實(shí)體除外，其業(yè)務(wù)主要在開曼境外進(jìn)行管理并控制的非開曼稅收居民實(shí)體除外。
BVI
根據(jù)BVI《2004年商業(yè)公司法》和《2017年有限合伙法》注冊設(shè)立的BVI公司和有限合伙(包括在BVI注冊的外國公司和外國有限合伙)，但非BVI稅收居民實(shí)體除外。

二、相關(guān)業(yè)務(wù)
兩部法案規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)范圍基本一致，包括：
(1)銀行業(yè)務(wù)；
(2)分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)；
(3)融資租賃業(yè)務(wù)；
(4)基金管理業(yè)務(wù)(fund management business)；
(5)總部業(yè)務(wù)；
(6)持股業(yè)務(wù)(holding company business/holding business)；
(7)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；
(8)知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)；
(9)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
兩部法案規(guī)定，基金管理業(yè)務(wù)系指在開曼或BVI持有牌照(license)的實(shí)體所從事的基金管理業(yè)務(wù)，因而豁免持有牌照的管理公司(excluded person)不在上述規(guī)管范圍之內(nèi)。此外《開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》還特別規(guī)定其項(xiàng)下的相關(guān)業(yè)務(wù)不包括投資基金業(yè)務(wù)(investment fund business)。

三、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
開曼
從事相關(guān)業(yè)務(wù)的相關(guān)實(shí)體，就該等相關(guān)業(yè)務(wù)需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。從事多項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的，需就單獨(dú)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
1. 如果一般相關(guān)實(shí)體滿足以下條件，可視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)其就相關(guān)業(yè)務(wù)以合理的方式在開曼進(jìn)行決策和管理(“合理”的界定標(biāo)準(zhǔn)主要包括董事會成員知識和經(jīng)驗(yàn)是否匹配、董事會召開頻次與相關(guān)決定是否匹配、董事會法定人數(shù)是否滿足、董事會會議記錄內(nèi)容及所有相關(guān)記錄是否保存在開曼等幾個(gè)方面)；
(2)在開曼開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：
(i)在開曼境內(nèi)產(chǎn)生足夠的運(yùn)營支出；
(ii)在開曼境內(nèi)有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體(包括辦公場所及相關(guān)設(shè)備等)；
(iii)在開曼境內(nèi)有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工且在開曼從事核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)。若相關(guān)實(shí)體將核心創(chuàng)收活動外包給其他實(shí)體，則相關(guān)實(shí)體應(yīng)可監(jiān)督和控制該等外包實(shí)體的相關(guān)活動。
2. 純權(quán)益持有實(shí)體(不從事商業(yè)活動，僅持有其他公司權(quán)益)，則僅需符合以下條件即可視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)符合《公司法(2018年修訂版)》規(guī)定的所有申報(bào)要求；
(2)在開曼有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權(quán)益。
BVI
從事相關(guān)業(yè)務(wù)的法律實(shí)體需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。從事多項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的，需就單獨(dú)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
1. 如果一般相關(guān)實(shí)體(不包括純權(quán)益持有實(shí)體)符合以下要求，則視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)相關(guān)業(yè)務(wù)在BVI進(jìn)行決策和管理；
(2)在BVI開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和范圍：
(i)就該等業(yè)務(wù)雇傭了足夠數(shù)量的合格員工(短期或長期，被相關(guān)實(shí)體或其他實(shí)體雇傭均可，但必須身處BVI境內(nèi))；
(ii)在BVI境內(nèi)產(chǎn)生足夠金額的支出；
(iii)有進(jìn)行核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)合適的辦公場所；
(iv)若系知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)且需要使用特定設(shè)備，則該設(shè)備須位于BVI境內(nèi)，且在BVI從事核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)。若相關(guān)實(shí)體將核心創(chuàng)收活動外包給其他實(shí)體，則：
(i)核心創(chuàng)收活動均應(yīng)在BVI境內(nèi)；
(ii)在考慮是否滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求時(shí)，僅考慮外包實(shí)體從事與相關(guān)實(shí)體產(chǎn)生收入相關(guān)的部分活動；
(iii)相關(guān)實(shí)體可監(jiān)督和控制外包實(shí)體的相關(guān)活動。
2. 純權(quán)益持有實(shí)體(不從事商業(yè)活動，僅持有其他公司權(quán)益)，則僅需符合以下條件即可視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)遵守其相關(guān)適用法律規(guī)定的義務(wù)(包括《2004年商業(yè)公司法》、《1996年合伙法》和《2017年有限合伙法》)；
(2)有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權(quán)益。

四、核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)
基本相同，“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動，法案對于以上列舉的每種相關(guān)業(yè)務(wù)的核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)均進(jìn)行了具體說明，下面選取基金管理業(yè)務(wù)和持股業(yè)務(wù)為例：
1. 基金管理業(yè)務(wù)：
(1)作出投資決策；
(2)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)和儲備(reserve)；
(3)對貨幣和利率波動和套期保值作出決策；
(4)為監(jiān)管部門和/或投資者提供報(bào)告。
2. 權(quán)益持有業(yè)務(wù)：
從事持有權(quán)益所有相關(guān)活動。

五、信息報(bào)告
基本相同，相關(guān)實(shí)體都應(yīng)向主管部門主動報(bào)告相關(guān)信息。

六、違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的處罰
開曼
違反本法規(guī)定的實(shí)體或負(fù)責(zé)人將受到處罰，包括罰款、罰金、監(jiān)禁和/或被法院裁定為已注銷(defunct)企業(yè)(視具體情況而定)。
BVI
違反本法規(guī)定的實(shí)體或負(fù)責(zé)人將受到處罰，包括罰款、罰金、監(jiān)禁和/或吊銷(視具體情況而定)。
瑞豐德永建議您立即展開以下分析：
① 確定您的實(shí)體是否正在開展經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中規(guī)定的任何相關(guān)活動；
② 確定其是否被視為英屬維爾京群島/開曼群島以外的稅務(wù)居民。如果您的實(shí)體被視為英屬維爾京群島/開曼群島的稅務(wù)居民并且正在開展相關(guān)活動，您應(yīng)該開始計(jì)劃并采取措施以確保符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，或考慮是否需要盡快進(jìn)行任何操作或架構(gòu)變更。

一、相關(guān)實(shí)體
開曼
根據(jù)開曼《公司法(2018年修訂版)》、《有限責(zé)任公司法(2018年修訂版)》和《2017年有限合伙法》注冊設(shè)立的開曼公司(包括在開曼注冊的外國公司)、有限責(zé)任公司(limited liability company)和有限合伙(limited liability partnership)，但投資基金(investment fund)實(shí)體除外，其業(yè)務(wù)主要在開曼境外進(jìn)行管理并控制的非開曼稅收居民實(shí)體除外。
BVI
根據(jù)BVI《2004年商業(yè)公司法》和《2017年有限合伙法》注冊設(shè)立的BVI公司和有限合伙(包括在BVI注冊的外國公司和外國有限合伙)，但非BVI稅收居民實(shí)體除外。

二、相關(guān)業(yè)務(wù)
兩部法案規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)范圍基本一致，包括：
(1)銀行業(yè)務(wù)；
(2)分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)；
(3)融資租賃業(yè)務(wù)；
(4)基金管理業(yè)務(wù)(fund management business)；
(5)總部業(yè)務(wù)；
(6)持股業(yè)務(wù)(holding company business/holding business)；
(7)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；
(8)知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)；
(9)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
兩部法案規(guī)定，基金管理業(yè)務(wù)系指在開曼或BVI持有牌照(license)的實(shí)體所從事的基金管理業(yè)務(wù)，因而豁免持有牌照的管理公司(excluded person)不在上述規(guī)管范圍之內(nèi)。此外《開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》還特別規(guī)定其項(xiàng)下的相關(guān)業(yè)務(wù)不包括投資基金業(yè)務(wù)(investment fund business)。

三、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
開曼
從事相關(guān)業(yè)務(wù)的相關(guān)實(shí)體，就該等相關(guān)業(yè)務(wù)需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。從事多項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的，需就單獨(dú)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
1. 如果一般相關(guān)實(shí)體滿足以下條件，可視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)其就相關(guān)業(yè)務(wù)以合理的方式在開曼進(jìn)行決策和管理(“合理”的界定標(biāo)準(zhǔn)主要包括董事會成員知識和經(jīng)驗(yàn)是否匹配、董事會召開頻次與相關(guān)決定是否匹配、董事會法定人數(shù)是否滿足、董事會會議記錄內(nèi)容及所有相關(guān)記錄是否保存在開曼等幾個(gè)方面)；
(2)在開曼開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：
(i)在開曼境內(nèi)產(chǎn)生足夠的運(yùn)營支出；
(ii)在開曼境內(nèi)有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體(包括辦公場所及相關(guān)設(shè)備等)；
(iii)在開曼境內(nèi)有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工且在開曼從事核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)。若相關(guān)實(shí)體將核心創(chuàng)收活動外包給其他實(shí)體，則相關(guān)實(shí)體應(yīng)可監(jiān)督和控制該等外包實(shí)體的相關(guān)活動。
2. 純權(quán)益持有實(shí)體(不從事商業(yè)活動，僅持有其他公司權(quán)益)，則僅需符合以下條件即可視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)符合《公司法(2018年修訂版)》規(guī)定的所有申報(bào)要求；
(2)在開曼有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權(quán)益。
BVI
從事相關(guān)業(yè)務(wù)的法律實(shí)體需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。從事多項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的，需就單獨(dú)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
1. 如果一般相關(guān)實(shí)體(不包括純權(quán)益持有實(shí)體)符合以下要求，則視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)相關(guān)業(yè)務(wù)在BVI進(jìn)行決策和管理；
(2)在BVI開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和范圍：
(i)就該等業(yè)務(wù)雇傭了足夠數(shù)量的合格員工(短期或長期，被相關(guān)實(shí)體或其他實(shí)體雇傭均可，但必須身處BVI境內(nèi))；
(ii)在BVI境內(nèi)產(chǎn)生足夠金額的支出；
(iii)有進(jìn)行核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)合適的辦公場所；
(iv)若系知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)且需要使用特定設(shè)備，則該設(shè)備須位于BVI境內(nèi)，且在BVI從事核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)。若相關(guān)實(shí)體將核心創(chuàng)收活動外包給其他實(shí)體，則：
(i)核心創(chuàng)收活動均應(yīng)在BVI境內(nèi)；
(ii)在考慮是否滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求時(shí)，僅考慮外包實(shí)體從事與相關(guān)實(shí)體產(chǎn)生收入相關(guān)的部分活動；
(iii)相關(guān)實(shí)體可監(jiān)督和控制外包實(shí)體的相關(guān)活動。
2. 純權(quán)益持有實(shí)體(不從事商業(yè)活動，僅持有其他公司權(quán)益)，則僅需符合以下條件即可視為滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1)遵守其相關(guān)適用法律規(guī)定的義務(wù)(包括《2004年商業(yè)公司法》、《1996年合伙法》和《2017年有限合伙法》)；
(2)有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權(quán)益。

四、核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)
基本相同，“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動，法案對于以上列舉的每種相關(guān)業(yè)務(wù)的核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)均進(jìn)行了具體說明，下面選取基金管理業(yè)務(wù)和持股業(yè)務(wù)為例：
1. 基金管理業(yè)務(wù)：
(1)作出投資決策；
(2)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)和儲備(reserve)；
(3)對貨幣和利率波動和套期保值作出決策；
(4)為監(jiān)管部門和/或投資者提供報(bào)告。
2. 權(quán)益持有業(yè)務(wù)：
從事持有權(quán)益所有相關(guān)活動。

五、信息報(bào)告
基本相同，相關(guān)實(shí)體都應(yīng)向主管部門主動報(bào)告相關(guān)信息。

六、違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的處罰
開曼
違反本法規(guī)定的實(shí)體或負(fù)責(zé)人將受到處罰，包括罰款、罰金、監(jiān)禁和/或被法院裁定為已注銷(defunct)企業(yè)(視具體情況而定)。
BVI
違反本法規(guī)定的實(shí)體或負(fù)責(zé)人將受到處罰，包括罰款、罰金、監(jiān)禁和/或吊銷(視具體情況而定)。
瑞豐德永建議您立即展開以下分析：
① 確定您的實(shí)體是否正在開展經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中規(guī)定的任何相關(guān)活動；
② 確定其是否被視為英屬維爾京群島/開曼群島以外的稅務(wù)居民。如果您的實(shí)體被視為英屬維爾京群島/開曼群島的稅務(wù)居民并且正在開展相關(guān)活動，您應(yīng)該開始計(jì)劃并采取措施以確保符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，或考慮是否需要盡快進(jìn)行任何操作或架構(gòu)變更。