深度解讀對(duì)歐盟經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)有疑惑？

隨著歐盟經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的出臺(tái)，針對(duì)大家感興趣的方面，我們現(xiàn)將問(wèn)題答案整理如下，以供參考。

1. 何為“法律實(shí)體”和“相關(guān)實(shí)體”？
法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體的范圍非常廣泛，原則上包括在英屬維爾京群島（“BVI”）和開(kāi)曼群島（“CAY”）成立或注冊(cè)的國(guó)內(nèi)外公司和合伙企業(yè)。

2. 何為“相關(guān)活動(dòng)”？
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（“ES”）法規(guī)管轄范圍內(nèi)的相關(guān)活動(dòng)包括以下業(yè)務(wù)活動(dòng)：銀行業(yè)務(wù)、分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、控股業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)和航運(yùn)業(yè)務(wù)。值得注意的是，投資基金業(yè)務(wù)不屬于相關(guān)活動(dòng)。

3. 生效日期是什么時(shí)候？
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英屬維爾京群島和開(kāi)曼群島注冊(cè)的實(shí)體自成立或組建之日起必須遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。2019 年 1 月 1 日之前已經(jīng)存續(xù)的實(shí)體，在 2019 年 6 月 30 日（英屬維爾京群島）或 2019 年 7 月 1 日（開(kāi)曼群島）前不必遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

4. 如果我的公司處于不活躍或停止運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，該怎么辦？
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求僅適用于在財(cái)務(wù)期間進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體。如貴公司在財(cái)務(wù)期間沒(méi)有開(kāi)展任何活動(dòng)，則不屬于開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)，也就不在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的管轄范圍之內(nèi)。因此，英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島對(duì)其無(wú)任何經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。但自 2020 年起，貴公司仍將受到年度報(bào)告和存檔義務(wù)的約束。

5. 如果我的公司不是英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島的稅收居民，該怎么辦？
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的管轄對(duì)象是主要在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島以外從事一項(xiàng)或多項(xiàng)相關(guān)活動(dòng)， 但無(wú)法或不愿在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島以外設(shè)立稅收居民實(shí)體。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島以外的稅收居民，則不受英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的約束，但須向有關(guān)當(dāng)局發(fā)出此類(lèi)聲明的通知，并附上所需的適當(dāng)證據(jù)。

6. “投資基金”是否在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的約束范圍之內(nèi)？
投資基金本身不符合相關(guān)實(shí)體的定義，因此不在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的約束范圍之內(nèi)。但是，它有可能符合法律實(shí)體的定義；這種情況下，盡管投資基金業(yè)務(wù)不屬于相關(guān)活動(dòng)，但如果一個(gè)法律實(shí)體除從事投資基金業(yè)務(wù)外，還從事其它構(gòu)成相關(guān)活動(dòng)的活動(dòng)，則仍須就其它活動(dòng)確定其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。亦應(yīng)考慮“基金管理人”是否符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的規(guī)定，并考慮基金架構(gòu)中可能存在的任何其它實(shí)體。

7. 我的公司如何才能符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求？
具備以下條件即可符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：（i）在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島內(nèi)指示和管理相關(guān)活動(dòng)；（ii）在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島進(jìn)行產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)，且涉及相關(guān)活動(dòng)；（iii）在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島內(nèi)有充足的全職雇員，且雇員具備適當(dāng)?shù)馁Y格；以及（iv）在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島內(nèi)因相關(guān)活動(dòng)而產(chǎn)生充足經(jīng)營(yíng)開(kāi)支。請(qǐng)注意，就對(duì)于純股權(quán)控股公司（只需要符合要求較低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試）和高風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司（將面臨要求更高的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試）的一般要求，則存在某些例外情況。

8. 在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島內(nèi)“指示和管理”是什么意思？
在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島指示和管理相關(guān)活動(dòng)意指必須在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島召開(kāi)充足次數(shù)的董事會(huì)會(huì)議，及當(dāng)中親自出席的人數(shù)達(dá)至法定人數(shù)。此外，對(duì)于董事會(huì)就相關(guān)活動(dòng)作出的決定必須予以記錄，并且關(guān)于這些活動(dòng)的記錄必須備存于英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島內(nèi)。

9. 如何定義“充足”、“適當(dāng)”或“合適” 等術(shù)語(yǔ)？
英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島發(fā)布的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)和相關(guān)指引尚未對(duì)“充足”、“適當(dāng)”或“合適”等術(shù)語(yǔ)進(jìn)行定義。如何才算構(gòu)成“充足”、“適當(dāng)”或“合適”須依照實(shí)際情況而定，并非是事先規(guī)定的。這意味著對(duì)于在英屬維爾京群島開(kāi)展涉及相關(guān)活動(dòng)的核心創(chuàng)收活動(dòng)的法律實(shí)體而言，與其關(guān)注具體的門(mén)檻或數(shù)字，更應(yīng)當(dāng)考察自身是否適合經(jīng)營(yíng)當(dāng)前規(guī)模和復(fù)雜性的業(yè)務(wù)。

10. 對(duì)于純股權(quán)控股公司，何為要求較低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試？
純股權(quán)控股公司只須通過(guò)要求較低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試，法律實(shí)體確認(rèn)以下兩點(diǎn)即可通過(guò)：（i） 遵循英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島公司法規(guī)定下的法定義務(wù)；以及（ii）在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島有充足的雇員及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，以供持有和（如適用）管理這些公平權(quán)益或股份。

11. 如果在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島沒(méi)有雇員或物業(yè)，純股權(quán)控股公司應(yīng)如何符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求？
指引規(guī)定，純股權(quán)控股公司可以在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島內(nèi)聘用注冊(cè)辦事處服務(wù)供應(yīng)商，以符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，即公司被動(dòng)持有其它股權(quán)的股權(quán)。在此情況下可想像的是，注冊(cè)辦事處即代表“處所”，而注冊(cè)代理人即代表“雇員”，二者足以符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)規(guī)定的要求，且符合指引規(guī)定。

12. 對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司來(lái)說(shuō)，何為要求較高的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試？
對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司而言，可先進(jìn)行一個(gè)可以推翻的假設(shè)，即假設(shè)其不符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。在此情況下，只有當(dāng)公司擁有證據(jù)證明其知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的研發(fā)、探索、維護(hù)、改進(jìn)和保護(hù)已交由具備適當(dāng)資歷的雇員進(jìn)行高度控制，且該雇員已簽署在英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島履行其職能的長(zhǎng)期合同，該假設(shè)才能被推翻。

13. 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)定的報(bào)告和存檔義務(wù)是什么？
從 2020 年開(kāi)始，受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求約束的實(shí)體將須提供信息，以便有關(guān)當(dāng)局能夠監(jiān)控他們是否正在進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)，如果是，則監(jiān)控他們是否符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。信息應(yīng)包括實(shí)體在財(cái)務(wù)期間進(jìn)行的每項(xiàng)相關(guān)活動(dòng)的詳細(xì)信息以及它們?nèi)绾畏�合�?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。之后，這些信息將由實(shí)體的注冊(cè)代理人以規(guī)定的格式上傳，并在報(bào)告期結(jié)束前整合到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)平臺(tái)中。因此，務(wù)必注意，無(wú)論有關(guān)實(shí)體是否正在從事相關(guān)活動(dòng)，都應(yīng)盡快將每個(gè)有關(guān)實(shí)體的分類(lèi)狀態(tài)通知注冊(cè)代理人。目前，尚未發(fā)布在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)平臺(tái)中提交此類(lèi)報(bào)告的機(jī)制。

14. 違規(guī)的后果是什么？
如不遵從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的公司可能會(huì)面臨財(cái)政和刑事處罰，并有可能從公司登記冊(cè)中除名。此外，有關(guān)當(dāng)局將與公司的直接母公司、最終母公司和最終受益人所在的司法管轄區(qū)內(nèi)的有關(guān)當(dāng)局交換不符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的公司的某些信息。

15. 我現(xiàn)在應(yīng)該怎樣做？
建議您立即展開(kāi)分析，從而（i）確定您的實(shí)體是否正在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中規(guī)定的任何相關(guān)活動(dòng)；（ii）確定其是否被視為英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島以外的稅務(wù)居民。如果您的實(shí)體被視為英屬維爾京群島 / 開(kāi)曼群島的稅務(wù)居民并且正在開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)，您應(yīng)該開(kāi)始計(jì)劃并采取措施以確保符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，或考慮是否需要盡快進(jìn)行任何操作或架構(gòu)變更。

本文件僅供一般參考，不應(yīng)作為作出任何決策或采取任何行動(dòng)的依據(jù)。每個(gè)實(shí)體都應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行獨(dú)立審查。瑞致達(dá)將在您審核和實(shí)施的過(guò)程中為您提供全方位支持。如果您需要任何幫助，請(qǐng)聯(lián)系您的客戶經(jīng)理了解更多詳情。