2020年個稅首次匯算清繳，境內、境外以及綜合所得該如何申報？

近年來，“個人所得稅”成為了高凈值人群中的熱點話題。自2012年金融賬戶涉稅情報自動交換(AEOI)機制的推出，到2018年加入經合組織共同報告標準(CRS)的90多個司法轄區正式啟動金融信息交換（注：自2018年起截止至2019年6月中旬，90多個加入經合組織共同報告標準（CRS）的司法轄區已經就4.700萬個離岸賬戶交換了情報，賬戶總值約為4.9萬億歐元。），以及2019年國內施行的個稅改革等，一系列國內外的政策及舉措，不得不使中國納稅人，尤其是在海外有資產配置的人士提升其對稅務合規的關注度。

一、依法申報個稅的重要性和必要性

根據中華人民共和國稅法規定，居民個人應就其全球收入在中國進行納稅申報。依法據實申報是每個公民的義務和責任。

根據稅收征管法第二十五條規定，納稅人必須按照規定按時、如實進行納稅申報;第三十二條規定：未按照規定期限納稅的，按日征收滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，且拒不改正的，依法追究其刑事責任。

納稅人取得收入的透明性在CRS和金稅三期等系統下逐漸完善。個人的稅務違法行為也會給企業、生活帶來巨大的影響。因此，納稅人一定要依法申報繳納應繳稅款。

二、目前個稅匯算清繳的法律依據

2019年的最后一天，國家稅務總局發布了《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(以下簡稱《公告》)，按照通知要求，我國首次個稅匯算清繳將在2020年3月1日至6月30日進行。此次匯算清繳的范圍和內容，為2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，將實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，從而精準落實各項稅前扣除和優惠政策，更好保障納稅人權益。作為我國現行綜合與分類相結合的個人所得稅制的配套保障措施，哪些人需要做匯算清繳?如何進行操作?

緊接著，1月22日，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號)(以下簡稱“3號公告”)，針對中國稅務居民取得境外所得所涉及的稅務政策給予了相關的指引。

如此一來，境內、境外所得該如何計算被安排得明明白白。

三、境外所得問題

3號公告針對中國稅務居民取得境外所得所涉及的稅務政策給予了相關的指引，明確了避免雙重征稅的規定，即使海外收入在國內抵扣后無需補稅，申報義務也不可免除。同時，納稅人還需注意具體收入的性質(薪酬、利息、股息、房租等)，并根據規定按年度綜合申報或按次進行申報。

海外的收入如果不申報，是不合法、不合規的行為，國家也在逐步對逃、漏稅的行為加強征管力度。同時，通過CRS機制下的信息自動交換，以及稅收協定體系下的稅務信息交換條款，中國稅務機關已經掌握了大量的中國公民在海外的資產信息，為協助其開展稅務稽查工作奠定了一定的基礎。

高凈值人士可能在海外多個國家、地區都有資產，并每年可能都會獲得數額不小且形式復雜的境外收入。要了解各國納稅制度，并且在語言溝通、納稅申報等實操層面，都會帶來很多挑戰。因此，境外高凈值人士普遍都會與專業稅務咨詢機構長期合作，進行稅務規劃和申報。

四、申報方式

① 納稅人自行辦理：納稅人可以自行辦理年度匯算。

②請任職受雇單位辦理：《公告》第六條第二項規定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得(指保險營銷員或證券經紀人)的扣繳義務人代為辦理。

③ 委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理：納稅人可根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專業服務機構或其他單位、個人(以下稱“受托人”)辦理年度匯算。

由于2019年新個稅采用的是累計預扣法，多個數額需要累積數量，在一定程度上加大了個稅計算的難度;同時，面對在2019年有過跳槽經歷的、或者在年度中間才開始享受專項扣除的，很難在預扣環節就進行精準扣繳，依照稅法規定必須辦理匯算清繳。

此外，高凈值人士還會有境外所得，在應納稅額的計算、境外憑證的翻譯、申報表格的填制、完稅憑證的取得等方面都極具挑戰性。

例如：對于境外取得收入的情形，能否適用境外所得抵扣方面，作為專業的咨詢機構，可以為您結合實際情況做出一個合理、合法的判斷。此外，針對個人所得稅匯算清繳及境外所得申報，可以提供全方位的稅務專業服務，保證您(納稅人)申報的準確性、合規性，為您的稅務申報與繳納業務提供一條龍的咨詢和辦理服務。

因此，選擇靠譜的公司、專業的團隊助您完成申報的義務，是極為明智的選擇。

五、瑞豐德永的優勢

國內的很多財務人員或律師的專業知識也僅限于中國地區，無法在短時間內了解并正確操作海外納稅申報。而錯報或漏報很可能會對個人的稅務合規及個人誠信帶來隱患。這時，很有必要尋求一家跨國的專業機構，統一協調并完成各國的稅務咨詢和申報，以降低在各國（包括中國）的不合規風險。

①瑞豐德永的服務

瑞豐德永以稅務合規為前提，通過對企業及個人業務的深度了解，進行稅務架構的梳理，并結合現行稅收優惠政策、企業組織結構形式、交易類型等，為我們的客戶提供最適合的稅務規劃方案。

A、稅務咨詢：

針對直接稅及間接稅事項 提供全方位的咨詢及協助；

提供公司從設立開始需涉 及的全部稅務事項的咨詢；

針對稅務機關及審計方面 提出的涉稅問題，提出可 進一步交涉及利益爭取的建議；

辦理退稅事項的指引及建議；

企業可享受相關稅收優惠 的指引及建議；

對最新稅務法規的政策性解讀；

提供高質量的稅務實務操作指引，以幫助企業辦稅 人員自我提升；

稅務動向分享；

任何其他特殊性問題的咨 詢及協助。

B、稅務盡職調查及健康檢查：

審核公司涉稅事項，檢查公司的應稅額是否計算正確、各項申報是否合規及準時；

稅金的測算，包括但不限于：企業所得稅、增值稅、 個人所得稅、社保等；

對審閱中發現的問題及稅務風險進行披露；

抽憑檢測公司的發票、收據或其他相關憑證的真實性、準確性。

C、稅務合規：

各稅種應交稅金的計算；

準備及申報月度、季度、 年度的稅務報表及其他特 殊事項的申報；

協助準備轉讓定價相關文檔、涉稅部分的合同審閱及代扣代繳稅金金額等；

協助客戶審閱及制定合同 中的涉稅事項；

協助企業做稅金預算及預測。

D、稅務籌劃：

根據客戶的不同稅務需求提供專業的解決方案；

針對企業日常生產經營中 的問題提供即時的稅務籌劃方案，避免損失；

在企業的重組業務中提供恰當的稅收籌劃方案；

各類合同中涉稅部分的審閱及風險點分析；

協助企業在并購項目中的涉稅籌劃，為企業提供最佳籌劃方案。

②為什么選擇卓佳瑞豐德永

A、優質的客戶體驗

不同于傳統咨詢公司，卓佳瑞豐德永面向客戶提供最有效、直接的服務以提升服務效率及客戶體驗度；

針對客戶的不同需求及特殊的案例提供最佳定制方案及全方位的服務。

B、豐富的行業經驗

具有全面的各稅種的豐富經驗及知識；

為各行業客戶提供涉稅服務，包括國際稅收業務及國內稅收業務。

C、專業的團隊

全國擁有超過210多名專業人士；

團隊成員擁有至少五年以上的稅務工作經驗；

超過10%的專業人才擁有ACCA、CPAA、CICPA & CICTA等專業領域的資格證書。

D、全方位的稅務事項處理

我們的全方位服務包括日常的稅務工作及稅務支持；

稅務審計項目；

任何特殊性稅務工作。

③我們與其他機構的優勢對比

瑞豐德永擁有專業豐富的稅務事項處理經驗，稅務團隊擁有多年服務于個人高凈值和超高凈值客群的稅務咨詢與規劃的經驗。為了幫助企業和個人高效辦理個人所得稅的申繳工作、避免實操過程出現紕漏，我們后續還會舉辦一系列的專題講座，敬請關注與參與。

RICHFUL瑞豐的優勢

資質與榮譽

專家團隊

Simon Webster
首席執行官

Andrew Cherry
首席財務官

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大中華區主管，董事總經理

蔣夢南
Vistra卓佳執行董事，RICHFUL瑞豐總經理

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