一文教你如何利用境外公司進行合理的稅收籌劃？內附原理與方法

2022-11-10 18:41:52

近年來，越來越多的內地企業將業務與產品推向海外市場。在開展相關業務的過程中，利用注冊海外（離岸）公司進行稅收籌劃，通過合法手段來降低稅務成本及維護自身的合法權益，可以幫助國內企業達到開源節流、加大競爭砝碼的作用。

隨著我國的經濟發展與稅收法制化進程的加快，各納稅人稅收籌劃意識會更加強烈，也會越來越多人利用境外公司進行稅收籌劃。今天我們就針對這塊內容，做相關講解，以便大家對注冊離岸公司的選擇地、安排稅收籌劃等方面有初步的了解。

稅收籌劃原理

隨著現在國際間的經濟關聯程度越來越高，各個稅務籌劃層面的資本運作在世界上也是越來越頻繁，對于大部分地區來說，需要經濟的發展，因此必然的需要資金的流入，因此也就誕生了稅務籌劃可利用的地區。　

目前許多的海外公司都可以達到稅收籌劃的效果，比如說新加坡，BVI群島，香港等等。其中，就距離上來說，注冊香港公司來幫助企業開源節流的話，相對來說維護成本最低↓↓

就香港而言，香港的稅收標準是按照香港公司當年做賬的凈利潤為稅收征收基本，也就是企業記賬后有盈利的情況才需要繳稅，如果企業沒有盈利則無需繳稅，并且香港認可形式上的發票，如果企業可以提供合理的成本費用憑證，就可以通過合理的做賬方法協助企業做出合理的盈利，達到不交冤枉稅的效果。而其他國家與地區的公司也大同小異。

如何利用境外公司進行稅收籌劃？

1. 利用不同地區的離岸公司進行節稅

目前離岸中心大概有三類：

一種是不征收法人或個人所得稅，但以財產稅、關稅代替，如BVI群島、百慕大群島；

一種如中國香港、新加坡，對來自當地的所得稅按正常利率征稅，但對來自公司注冊地以外地區的所得稅少征或不征，同時也不征流轉稅，這為那些在當地設立公司并從海外獲利的外國人提供了有利條件；

還有一種像盧森堡，既對當地也對來源于國外的收入征收所得稅，但為外國人在當地設立實體創造了極其優惠的制度，以支持一定的外國業務。

企業還是要根據自己的需求選擇適合自己的離岸注冊地注冊公司，當然選擇一家專業的代理注冊機構會更加事半功倍。

2. 利用雙邊稅收協定及相關稅收優惠政策

兩國/地區之間簽訂的協調相互間稅收分配關系的稅收協定，主要目的是為了消除跨境企業在兩地開展業務時，避免兩地對其進行雙重征稅，同時達到穩定稅收待遇、適當降低稅率、防止偷稅漏稅等目的。

對企業而言，可利用其具體協定內容做出一定的變化。

比如《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函〔2006〕884號)就對股息收入、股權轉讓收益、特許權使用費等，做出了相關規定↓↓

外商投資公司向境外股東分配股利，國內稅務局要求該外企扣20%的企業所得稅后，才可匯出。但股東為香港公司的話，則預提稅率減至10%，如香港公司股權比例達到25%或以上，則預提稅率可減至5%......

3. 根據不同業務/需求設立不同類型的境外公司

①金融公司

可以通過在境外建立一個金融公司，然后在企業購買一些證券投資或購置不動產時，可以將資金通過該金融公司，減少一定的納稅額。

②投資公司

投資公司一般可分為三類，一種由集團建立的投資公司，一種為私人的投資公司，最后一種為離岸基金公司的形式。

海外公司往往用來掌管對子公司和聯合公司、公開上市公司和不上市公司以及合資項目的投資。

在許多情況下，因特殊投資所帶來的資本增值可不須交稅。另一方面，利用在同締約國有雙邊稅收協定的無稅或低稅司法管轄區建立的公司，可以把股息的預扣稅大大降低。

③服務公司

在境外建立服務公司，可以由該服務公司收取報酬，從而避免高稅收國家征收的企業所得稅。

④貿易公司

在境外建立貿易公司，可以用來國際交易，通過在企業對外的國際貿易中引入境外公司，從而獲得減稅的機會。

4. 利用“導管方式”進行調配

舉個例子：A公司一直在與美國一家公司C做生意，并取得一定數量的營業收入和利潤，A公司也按照取得的營業收入及利潤向當地政府納稅。

如果現在改由A公司與香港離岸公司B（實際上同A屬一家）作中轉，再由B公司向A公司買貨賣給美國的C公司，由于A公司只是反映出一小部分的營業收入和利潤，其余大部分的收入和利潤由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請的離岸豁免被稅局通過，則無須繳納利得稅。

這就是所謂的以“導管公司”（香港離岸公司）進行稅收籌劃的典型做法，不過值得注意的是，現行CRS政策下，申請離岸豁免也有機會被要求在實際業務所在地交稅。

總而言之，企業進行市場投資，特別是跨境海外投資的時候，考慮的因素要更多，稅務是投資計劃中最復雜的部分，搭建架構的過程中，是否享受稅收協定的優惠，包括當地所得稅稅賦、股息利息預提所得稅稅賦、退出轉讓資產和股權相關資本利得稅稅賦，海外投資項目在海外的利潤應該以什么形式返回中國等等。

瑞豐德永提醒

在注冊海外公司的時候不能盲目選擇，低稅率的海外公司注冊地不是首選的因素，要根據不同行業和不同投資地采取不同的考量，投資海外需要關注整體國際稅務的影響，合理安排企業架構，達到節稅程度最大化。在全球征稅的時代下，怎么樣搭建企業架構，能夠避免雙重征稅、達到稅務籌劃的最佳效果，也是企業走出去要重點考慮的問題。