根據(jù)香港稅務(wù)局2020/21年報(bào)，了解香港的稅收

2022-11-10 18:41:52

2021年1月3日，香港稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)局2020-21年報(bào)》，根據(jù)年報(bào)數(shù)據(jù)信息顯示，2020-21年度稅務(wù)局的整體稅收為3,308億元，較上年度增加272億元，即9%，增長主要來自薪俸稅和印花稅。薪俸稅及印花稅收入分別為750億元及890億元，升幅達(dá)48.8%及32.5%。至于利得稅，全年收入為1,355億元，較上年度減少13.1%。

香港稅務(wù)局局長表示，盡管新冠疫情趨于穩(wěn)定，但環(huán)球及本地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和就業(yè)情況仍未恢復(fù)至疫情前水平。

涉稅法律修訂
為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、鞏固香港國際金融中心地位、提升香港的實(shí)力，涉及香港稅務(wù)的法律修訂條例有：
《2020年稅務(wù)條例（修訂第50A條）公告》擴(kuò)闊《稅務(wù)條例》第50A條下「控權(quán)人」的定義，將適用于合伙和信託的25%門檻移除，而《2020年稅務(wù)條例（修訂附表17D）公告》則涉及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)識(shí)辨控權(quán)人的具體要求。有關(guān)修訂讓香港的自動(dòng)交換資料法律框架與現(xiàn)行的國際標(biāo)準(zhǔn)一致。

《2020年稅務(wù)（修訂）（船舶租賃稅務(wù)寬減）條例》對(duì)合資格船舶出租商及合資格船舶租賃管理商給予利得稅寬減。

《有限合伙基金條例》建立有限合伙基金制度，讓基金可在香港以有限責(zé)任合伙的形式註冊(cè)，并對(duì)包括《稅務(wù)條例》、《商業(yè)登記條例》及《商業(yè)登記規(guī)例》等多項(xiàng)成文法則作出相應(yīng)修訂。

《2020年稅務(wù)（修訂）（與保險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)的利得稅寬減）條例》向一般再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、直接保險(xiǎn)人的特定一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以及持牌保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的特定的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，給予利得稅寬減。

《2020年印花稅條例（修訂附表8）規(guī)例》寬免在分配及贖回在港上市交易所買賣基金單位的過程中，涉及交易所買賣基金莊家活動(dòng)的股票買賣印花稅。

國際稅務(wù)方面，香港繼續(xù)積極與多個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)洽談簽訂避免雙重課稅協(xié)定或安排。

在2020-21年度，香港先后與塞爾維亞及格魯吉亞簽訂了避免雙重課稅協(xié)定，該等協(xié)定分別于2021-22及2022-23課稅年度起生效。此外，為提升稅務(wù)透明度和打擊跨境逃稅活動(dòng)，香港在2020年通過經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（經(jīng)合組織）的共用稅務(wù)資料傳送系統(tǒng)和其他稅務(wù)管轄區(qū)進(jìn)行第3次自動(dòng)交換資料。

經(jīng)合組織在2021年10月公布了有關(guān)應(yīng)對(duì)「稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移」（Base Erosion and Profit Shifting，簡稱「BEPS」）的國際稅務(wù)改革框架方案（一般稱為「BEPS 2.0方案」）。

BEPS 2.0方案由雙支柱組成：
支柱一針對(duì)全球營業(yè)額超過200億歐元及利潤率高于10%的跨國企業(yè)集團(tuán)，將其剩余利潤（即利潤超過收入10%的部分），在其市場(chǎng)所在的司法管轄區(qū)再行分配。
支柱二則引入15%的全球最低企業(yè)稅率，適用于全球營業(yè)額超過7.5億歐元的跨國企業(yè)集團(tuán)。

香港連同超過130個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)已表示接受BEPS 2.0方案，而經(jīng)合組織正制訂雙支柱的技術(shù)細(xì)節(jié)，目標(biāo)是在2023年實(shí)施。實(shí)施有關(guān)方案對(duì)在香港的大型跨國企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)環(huán)境有重大的影響。

香港主要稅收
大多數(shù)內(nèi)地企業(yè)在香港注冊(cè)公司，主要涉及兩項(xiàng)稅收利得稅和薪俸稅。

利得稅

利得稅個(gè)人、法團(tuán)、團(tuán)體和合伙賺取在香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤，須課繳利得稅。2019-20課稅年度利得稅兩級(jí)制稅率維持不變，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)首200萬元應(yīng)評(píng)稅利潤的利得稅稅率分別為8.25%及7.5%，其后的利潤則按16.5%及15%征稅。兩個(gè)或以上的有關(guān)連實(shí)體當(dāng)中，只有一個(gè)可選擇兩級(jí)制利得稅率。在2020-21年度評(píng)定的利得稅稅款為1,389億元，較上年度減少222億元（13.8%）。

香港利得稅的征稅范圍
根據(jù)香港《稅務(wù)條例》，符合下述件的任何人士，均須納香港利得稅：
(1) 在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
(2) 從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤；以及
(3) 有關(guān)利潤于香港產(chǎn)生或得自香港。

征稅對(duì)象并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士的海外的利潤無須在香港納稅。反過來說，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自香港的問題，主要是根據(jù)事實(shí)而定。于海外產(chǎn)生的利潤，即使將有關(guān)款項(xiàng)匯回香港公司銀行戶口，也無須納稅。

薪俸稅

薪俸稅從任何職位（如董事）或受僱工作所獲得的收入和退休金，而有關(guān)入息是于香港產(chǎn)生或得自香港的，須征收薪俸稅，稅款不會(huì)超過總?cè)胂纛~（不扣除免稅額）按標(biāo)準(zhǔn)稅率（15%）計(jì)算的數(shù)額。2020-21年度的薪俸稅評(píng)稅數(shù)目較上年度增加14.8%，但由于失業(yè)率上升以致應(yīng)課稅入息減少，令年內(nèi)評(píng)定的稅款較上年度減少了1.3%。

2019-20課稅年度按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳稅的人士有25,099名，較上年度增加了410名。在薪俸稅最后評(píng)稅總額中，按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳稅的人士佔(zhàn)35.7%，較上年度下跌1.9%。

僱主申報(bào)僱員薪酬的責(zé)任
僱主有責(zé)任在開始及終止聘用僱員時(shí)，以及在僱員行將離開香港超過1個(gè)月時(shí)通知稅務(wù)局。另外，還要擬備每年的僱主報(bào)稅表，詳列每名僱員的薪酬。過去一年，共有393,996名僱主向本局遞交僱員薪酬及退休金報(bào)稅表。

了解香港的稅收，對(duì)個(gè)人與企業(yè)稅籌規(guī)劃都有所幫助，同時(shí)，納稅人也應(yīng)遵守規(guī)定，如期做賬報(bào)稅。若一直未申報(bào)，會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定為拖欠稅款，除了罰款外，嚴(yán)重者甚至?xí)盏较愀鄯ㄔ旱膫髌保鞠嚓P(guān)人員將面臨凍結(jié)賬戶，限制出入境等嚴(yán)重后果。關(guān)于稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，歡迎與瑞豐德永取得聯(lián)系，開展進(jìn)一步行動(dòng)。