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注冊德國公司必須了解的稅收制度

2024-12-18 15:18:18

德國稅收制度
注冊德國公司，稅收方面的知識一定要悉知，德國公司主要會涉及到哪些稅收呢？
德國實(shí)行聯(lián)邦專享稅、州專享稅、地方專享稅與共享稅三級征稅制度，整體上以共享稅為主，專享稅為輔。共享稅由聯(lián)邦、州、地方三級或其中兩級政府所共有，按照一定比例在各級政府之間進(jìn)行劃分。對于普通德國公司來說主要涉及到共享稅，共享稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等。

德國企業(yè)所得稅
注冊德國公司，需要繳納企業(yè)所得稅，其法律依據(jù)是德國的《公司所得稅法》 (KStG)。納稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的利潤額，而非營業(yè)額。
企業(yè)所得稅采用全國統(tǒng)一稅率，按企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15%征收。應(yīng)稅收入(即年度營業(yè)利潤)構(gòu)成企業(yè)所得稅的稅基。
根據(jù)德國商法，公司的年利潤計算并記錄在年度財務(wù)報表中。這也構(gòu)成確定應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)。但是，德國稅法提供了不同的會計選項(xiàng)和收入更正規(guī)則，這意味著應(yīng)稅收入通常不同于根據(jù)商業(yè)法在財務(wù)報表中確定的年度利潤。
所有德國企業(yè)，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司以及所有外國企業(yè)在德國常駐機(jī)構(gòu)，均須繳納企業(yè)所得稅。

德國個人所得稅
居民個人須就其全球所得繳納個人所得稅，而非居民個人僅就其德國來源所得納稅。根據(jù)《所得稅法》(Einkommensteuergesetz，EStG)第2(1)條的規(guī)定，個人所得稅的征收范圍包括：農(nóng)林來源所得、商業(yè)運(yùn)營所得、自雇所得、受雇所得、資本收益、租賃所得和其他所得等。根據(jù)EStG第22條規(guī)定，其他所得包括經(jīng)常性收入、私人交易收益、服務(wù)收入、津貼撫恤、養(yǎng)老金等。
德國個人所得稅適用幾何累進(jìn)稅率0-45%。

德國增值稅（VAT）
德國的增值稅(mehrwertsteuer)即銷售稅，是德國最重要的稅種之一。根據(jù)《銷售稅法》(Umsatzsteuergesetz，UStG)的相關(guān)規(guī)定，征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口和服務(wù)提供等領(lǐng)域，稅賦由最終消費(fèi)者實(shí)際承擔(dān)。納稅義務(wù)人包括任何獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的商業(yè)實(shí)體或個人。目前稅率分標(biāo)準(zhǔn)稅率19%和優(yōu)惠稅率7%兩檔。7%的優(yōu)惠稅率適用于食品、農(nóng)產(chǎn)品、書報雜志、酒店住宿、文化產(chǎn)品服務(wù)、客運(yùn)(船舶運(yùn)輸除外)動物活體等。豁免的商品及服務(wù)包括土地和建筑物、金融交易、保險、教育、醫(yī)療服務(wù)等。年銷售額低于1.75萬歐元的小企業(yè)可申請豁免增值稅。
德國進(jìn)口增值稅=增值稅稅率x(CIF價+進(jìn)口關(guān)稅)。

德國營業(yè)稅
營業(yè)稅又稱為企業(yè)工商稅，其法律依據(jù)是德國的《營業(yè)稅法》(GewStG)。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收益，營業(yè)收益基于《公司所得稅法》所依據(jù)的利潤，經(jīng) 《營業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計算得出。
德國各地營業(yè)稅稅率從7% 到17%不等。
營業(yè)稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯(lián)邦政府確定統(tǒng)一的稅率指數(shù)，目前德國聯(lián)邦政府確定的稅率指數(shù)是3.5%，再由各地方政府確定本地方的稽征率(Hebesatz)，平均稽征率介于350%-400% 之間，不得低于200%。法律沒有規(guī)定稽征率上限，通常大城市也未超過 490%。
除此之外，還有一種團(tuán)結(jié)互助稅。團(tuán)結(jié)稅是以企業(yè)所得稅的稅額為征稅基礎(chǔ)，稅率為統(tǒng)一的5.5%，即為企業(yè)利潤額的0.825%(=15% x 5.5%)。

德國稅種繁多，對于企業(yè)類使用者來說，了解德國稅收規(guī)定有助于企業(yè)合理規(guī)劃稅籌，充分利用稅收優(yōu)惠政策減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

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