政府就香港實(shí)施全球最低稅率及最低補(bǔ)足稅展開咨詢

香港政府12月21日展開咨詢，就全球最低稅率的實(shí)施細(xì)節(jié)收集意見。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（經(jīng)合組織）為應(yīng)對(duì)數(shù)碼化經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)，制定了國(guó)際稅務(wù)改革方案（一般稱為「BEPS 2.0」）支柱二下的全球最低稅率。


財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局局長(zhǎng)許正宇表示：「作為國(guó)際金融中心及國(guó)際社會(huì)上負(fù)責(zé)任的一員，香港一直十分支持國(guó)際間就提升稅務(wù)透明度及打擊逃稅所作的努力。為了履行國(guó)際稅務(wù)合作的責(zé)任及保障香港的征稅權(quán)，香港將會(huì)根據(jù)國(guó)際共識(shí)積極落實(shí)BEPS 2.0中的支柱二。」


經(jīng)合組織于2021年10月公布BEPS 2.0方案。方案支柱二下的全球反侵蝕稅基規(guī)則旨在確保年度綜合收入至少達(dá)7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，在其營(yíng)運(yùn)的每個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)，就跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的成員實(shí)體的收入繳交至少15%的全球最低稅，以遏止各稅務(wù)管轄區(qū)爭(zhēng)相降低企業(yè)所得稅的情況。落實(shí)全球最低稅率使稅務(wù)管轄區(qū)日后以不征稅或特低的優(yōu)惠稅率等作為提升稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的手段的空間減少，為各管轄區(qū)在稅務(wù)方面創(chuàng)建一個(gè)更公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在2021年，香港與超過130個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)承諾實(shí)施BEPS 2.0。 


財(cái)政司司長(zhǎng)在2023至24財(cái)政年度政府《財(cái)政預(yù)算案》中宣布，香港將由2025年起對(duì)受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施15%全球最低實(shí)際稅率。全球最低稅率只適用于受涵蓋的大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。絕大多數(shù)的企業(yè)納稅人，包括本地中小型企業(yè)，將不會(huì)受到影響。


在全球最低稅率之下，如受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在香港的實(shí)際稅率不足15%，其他相關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)有權(quán)就低征稅的香港有關(guān)跨國(guó)企業(yè)實(shí)體征收補(bǔ)足稅。為保障香港對(duì)該等實(shí)體的征稅權(quán)，而不是把征稅權(quán)讓給其他稅務(wù)管轄區(qū)，香港將由2025年起對(duì)受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)落實(shí)香港最低補(bǔ)足稅，使該等實(shí)體的實(shí)際稅率達(dá)至15%。透過引入香港最低補(bǔ)足稅，受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)無(wú)須于其營(yíng)運(yùn)的每一個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)繳付補(bǔ)足稅。這將有助減輕企業(yè)合規(guī)負(fù)擔(dān)。


許正宇說：「為履行香港的國(guó)際稅務(wù)責(zé)任及保障其征稅權(quán)，實(shí)施香港最低補(bǔ)足稅，符合香港的利益。」


香港需要修改《稅務(wù)條例》（第112章）以實(shí)施全球最低稅率及香港最低補(bǔ)足稅。為進(jìn)行立法工作，咨詢工作將會(huì)展開。政府已發(fā)表咨詢文件，以解釋香港及其他稅務(wù)管轄區(qū)須跟循的全球反侵蝕稅基規(guī)則及香港最低補(bǔ)足稅的概念，并就特定議題收集意見。議題包括：
? 政府就落實(shí)全球反侵蝕稅基規(guī)則的特定范疇所建議的方案；
? 香港最低補(bǔ)足稅的設(shè)計(jì)及實(shí)施；及
? 稅務(wù)合規(guī)和行政框架。


許正宇說：「在制定立法建議時(shí)，政府會(huì)維持香港簡(jiǎn)單、明確和低稅率的稅制，致力保持香港的稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。就實(shí)施全球最低稅率及香港最低補(bǔ)足稅而言，政府會(huì)著重減輕受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的合規(guī)負(fù)擔(dān)及維持香港稅制簡(jiǎn)單的優(yōu)勢(shì)。」


為減輕合規(guī)負(fù)擔(dān)和提高稅務(wù)明確性，政府在實(shí)施全球最低稅率及香港最低補(bǔ)足稅的整體框架中，提出了便利營(yíng)商的措施。當(dāng)中包括：
? 香港最低補(bǔ)足稅的設(shè)計(jì)，包括涵蓋范圍及稅率，將與全球最低稅率的設(shè)計(jì)一致，以確保稅制簡(jiǎn)單；
? 容許受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)決定如何在其香港實(shí)體之間分?jǐn)傢毨U付的香港最低補(bǔ)足稅，以提供彈性；
? 在框架下提供安全港條款以減輕合規(guī)負(fù)擔(dān)及提升稅務(wù)明確性；及
? 只要求受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)就全球最低稅率及香港最低補(bǔ)足稅提交單一的補(bǔ)足稅報(bào)稅表，以減輕合規(guī)負(fù)擔(dān)。


咨詢文件已上載財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局的網(wǎng)頁(yè)（www.fstb.gov.hk/tb/tc/others/consultation.htm）。歡迎公眾人士以郵寄（香港添馬添美道2號(hào)政府總部24樓）或電郵（beps@fstb.gov.hk）方式，向財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局提交意見。為期三個(gè)月的咨詢將于2024年3月20日結(jié)束。


視乎咨詢期間收集的意見，政府預(yù)期于2024年下半年向立法會(huì)提交立法建議。
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