海南自由貿(mào)易港稅收政策

“零關(guān)稅、低稅率、簡稅制”是自由貿(mào)易港的主要特征，《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布以來，各界對總體方案賦予海南的特殊稅收政策紛紛點贊。“零關(guān)稅”有啥好處？最高15%的個稅稅率“牛”在哪里？企業(yè)在海南創(chuàng)業(yè)有啥機遇？

一、“零關(guān)稅”：1億元進口游樂設(shè)施可省1300多萬元

一般來說，我國進口貨物要征收關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。海南自貿(mào)港實施的“零關(guān)稅”政策，要將這三種稅全部免掉。在具體實施上，以2025年前實現(xiàn)的全島封關(guān)為節(jié)點分兩步走。

全島封關(guān)運作前，有四類商品通過“一負三正”的清單管理，率先實施“零關(guān)稅”，包括企業(yè)進口自用生產(chǎn)設(shè)備、營運用交通工具及游艇、企業(yè)生產(chǎn)原輔料和島內(nèi)居民消費進境商品。進口這些商品，免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

全島封關(guān)運作后，對進口征稅商品目錄外允許進口的商品免征進口關(guān)稅，屆時實行簡化稅制，進口環(huán)節(jié)免征相關(guān)稅種。這就是海南自貿(mào)港 “零關(guān)稅”的“最終模樣”。

“零關(guān)稅”可以大大降低企業(yè)稅收成本。據(jù)測算，實施“零關(guān)稅”后，如某企業(yè)進口1億元的游樂設(shè)施，可以省1300多萬元；原來需要1000萬元才能買到的進口游艇，現(xiàn)在可以省掉約380萬元。

對老百姓來說，“零關(guān)稅”也少不了好處。海南本地人可依照清單免稅購買進口日用消費品；內(nèi)地人到海南可享受離島免稅政策，免稅額10萬元不限次數(shù)。此外，在國家級展會期間，境外展品銷售享受減免稅，消費者不出海南就可以買到全球物美價廉的商品。

“零關(guān)稅、離島免稅等政策有望助力加工業(yè)發(fā)展，同時打造美食之都和購物天堂等等。”海南省國資委主任馬詠華說，“以前人們是去海南旅游順便購物，現(xiàn)在是去海南購物順便旅游，以后可能是去海南吃美食，順便購物和旅游。”

二、個稅優(yōu)惠：百萬年薪比內(nèi)地少繳約8萬元個稅

世界各個自由港個稅稅率都很低，如香港薪俸稅稅率最高為17%，新加坡個稅稅率最高為22%。在這方面，海南優(yōu)惠力度更大。

在海南，如果是高端緊缺型人才，那在全島封關(guān)前就可以享受最高15%的個稅稅率。如果普通人才，那在封關(guān)運作后，只要是每年在海南累計居住滿183天，在海南取得的綜合所得和經(jīng)營所得，都按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個稅。

作為對比，內(nèi)地個稅實行七檔稅率，最高為45%?？蓜e小看這其中差異，在海南自貿(mào)港工作年薪達到42.5萬元以上的，都可以比內(nèi)地少繳稅；如果年薪為100萬元，每年可以少繳約8萬元個稅。

有人說，上海臨港新片區(qū)、粵港澳大灣區(qū)也有相關(guān)政策，但和海南比有很大不同。這些地方雖也提出最高15%的個稅稅率，但超出部分是由地方政府補貼，且政策只適用于境外高端緊缺人才?！耙粋€是‘地方糧票’，一個是‘國家糧票’；一個只針對境外人才，一個針對所有人才?！瘪R詠華說。

那在未來的海南，誰才算是人才？標準將主要體現(xiàn)薪酬水平上。按照方案要求，海南將完善國際人才評價機制，以薪酬水平為主要指標評估人力資源類別，建立市場導(dǎo)向的人才機制。專家認為，在優(yōu)惠的個稅政策吸引下，將會有越來越多以薪酬為主要標準認定的各行業(yè)能手，如企業(yè)高管、技術(shù)能人、網(wǎng)紅主播等人士到海南工作創(chuàng)業(yè)。

三、企業(yè)所得稅：多數(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)都將減按15%征收

“布局要早，動作要快?！苯?，來自上海的谷先生在海南考察一圈后，毫不猶豫在?？谧粤艘患彝顿Y咨詢公司。“海南自貿(mào)港必將吸引大量企業(yè)進駐，我們要搶占先機，以服務(wù)這些企業(yè)為目標盡快布局。”

減按15%征收企業(yè)所得稅，這是海南自貿(mào)港向全球企業(yè)拋出的政策禮包。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的通知，注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自今年1月1日起即可享受相關(guān)政策。

海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)有哪些？海南多位官員表示，盡管目前完整目錄還未出臺，但基本可以確定是在國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄（2019年本的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》有821條鼓勵類項目）基礎(chǔ)上，新增100多項。“也就是說，除了房地產(chǎn)、污染型產(chǎn)業(yè)等少數(shù)產(chǎn)業(yè)外，大多數(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)都能享受優(yōu)惠政策?！币晃还賳T表示。

低稅率省下的都是真金白銀，如今，政策“虹吸效應(yīng)”正持續(xù)釋放。據(jù)國家發(fā)改委7月17日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，6月1日海南自由貿(mào)易港建設(shè)方案出臺以來，海南全省新增登記注冊市場主體2.28萬戶，同比增長62%，其中企業(yè)增長151%，法國電力、攜程集團、深交所等一批知名企業(yè)和機構(gòu)到海南投資布局。

專家指出，海南自貿(mào)港的稅收政策優(yōu)惠是全方位的，無論是關(guān)稅、個稅和企業(yè)所得稅，還是一些配套稅收政策，都力求對接國際高水平經(jīng)貿(mào)規(guī)則。如企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷，政策在覆蓋范圍上增加了無形資產(chǎn)，有利于影視文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

“包括企業(yè)所得稅政策在內(nèi)的開放舉措，真正意義上把海南推向世界，吸引國際資本聚集。海南自貿(mào)港將成為一個開放型經(jīng)濟的新渡口。”

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